Abgeltungsteuer: Kapital schützen - Steuern optimieren by Ellen Ashauer-Moll, Sonja Schwerdtner

By Ellen Ashauer-Moll, Sonja Schwerdtner

Die Besteuerung von Kapitalerträgen ist durch die Abgeltungsteuer vollkommen neu geregelt worden. Bei der Beratung von Privatanlegern und Unternehmern wurden damit ganz neue Strategien zur Steueroptimierung erforderlich.

Das Werk

-          nennt alle Neuregelungen im Überblick,

-          beschreibt die Besteuerung von Kapitalerträgen im Privatvermögen sowie im Betriebsvermögen und

-          nennt wirksame Steuerstrategien zum Schutz des Kapitals.

Die steuerlichen Neuregelungen, das Teileinkünfteverfahren und Ausnahmen bei der Abgeltungsteuer werden durch zahlreiche Übersichten verdeutlicht. Die praxisnahe Darstellung macht das Werk vor allem für deepest Kapitalanleger, Bankberater und Steuerberater zu einem wertvollen Ratgeber im neuen Recht. Die zweite Auflage wurde aufgrund neuer gesetzlicher Vorschriften, zahlreicher zwischenzeitlich ergangener BMF-Schreiben und Urteile der Finanzrechtsprechung aktualisiert.

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Für vor 2009 erworbene Wertpapiere gilt jedoch weiterhin die Unterscheidung in klassische Anleihen und Finanzinnovationen, so dass die Qualifikation solcher vor 2009 erworbener Kapitalanlagen für die Frage der Besteuerung innerhalb bzw. außerhalb der Haltedauer von einem Jahr maßgebend ist. 39 Eine Veräußerung dieser Disagio-Anleihen wird für bis einschließlich 2008 erworbene Anleihen nur innerhalb der Jahresfrist steuerlich erfasst. 40 Ab 2009 unterliegen Gewinne aus der Veräußerung von Disagio-Anleihen immer der Abgeltungsteuer, unabhängig davon, ob sich das Emissionsdisagio der Anleihe innerhalb oder außerhalb der Disagiostaffel befindet.

2 EStG a. F. C. 3 Gewinnermittlung bei Veräußerungsgeschäften Mit Einführung der Abgeltungsteuer bleibt diese Regelung weiterhin bestehen. Die Entnahme von Kapitalanlagen aus dem Betriebsvermögen in das Privatvermögen ist auch ab 2009 als Anschaffung zu werten. Die Anschaffungskosten der entnommenen Wertpapiere bestimmen sich weiterhin nach dem Teilwert bzw. 59 Zu beachten ist allerdings, dass bei einer Entnahme ab 2009 die Jahresfrist entfällt und die Gewinne aus der Veräußerung der übernommenen Wertpapiere dann unabhängig von einer Haltedauer der Abgeltungsteuer unterliegen.

3 Gewinnermittlung bei Veräußerungsgeschäften Gewinnermittlung bei Termingeschäften (§ 20 Abs. 4 S. 5 EStG) Der steuerpflichtige Gewinn bei Termingeschäften berechnet sich aus dem Differenzausgleich, Geldbetrag oder Vorteil ■ abzgl. der Aufwendungen, die in unmittelbarem sachlichen Zusammenhang mit dem Termingeschäft stehen. Im Gegensatz zum grundsätzlichen Verbot des Werbungskostenabzugs erlaubt der Gesetzgeber bei Termingeschäften ausdrücklich die Berücksichtigung von Aufwendungen, die in einem unmittelbaren Zusammenhang mit dem Termingeschäft angefallen sind.

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